הכל על LLC בארצות הברית: מיסוי חוקים ודיווחים

הכל על LLC בארצות הברית: מיסוי, חוקים ודיווחים

Limited Liability Company -LLC היא צורת התאגדות גמישה ונפוצה מאוד בארצות הברית. כמעט כל אחד- אזרח, תושב או אפילו זר, יכול להקים LLC ולהשקיע דרכה בנדל"ן, בעסקים או בכל מיזם אחר. זו אחת הסיבות לכך שיזמים ומשקיעים מכל העולם משתמשים במבנה הזה כדי לפעול בארה"ב בצורה חוקית, בטוחה ויעילה.

ה LLC משלב את היתרונות של חברות פרטיות כמו הגנה משפטית על נכסי בעלי החברה, יחד עם פשטות של עסקים עצמאיים מבחינת מיסוי וניהול. כאן ניתן למצוא את כל המידע החשוב והמעודכן ביותר על LLC, כולל דוחות מיסים, חובות דיווחים, ודרכי התמודדות עם משקיעים ישראלים.

אז בואו רגע נבין במה מדובר ולמה ברוב המקרים כדאי לנו לקנות נכס תחת LLC .

1. מה זה LLC?

LLC -Limited Liability Company היא צורת התאגדות בעסקים אשר מעניקה הגנה משפטית.

לבעליה מפני חובות והתחייבויות של החברה. המשמעות היא שאם החברה נקלעת לחובות או לתביעה משפטית, נכסי בעליה (כגון בית או רכוש פרטי) יהיו מוגנים.

ה LLC יכולה להיות מבנה של בעל יחיד או של מספר שותפים. הבחירה ב-LLC מבוצעת פעמים רבות בשל היתרונות של גמישות ניהולית ומיסוי נוח.

הקמת LLC – תהליך ודרישות:

הקמת LLC בארצות הברית כוללת מספר שלבים:

1. בחירת שם החברה – שם ייחודי שנבדק מול רשות המדינה.
2. הגשת המסמכים הרשמיים – לרוב, יש להגיש את Articles of Organization לרשויות המדינה בה נרשמת החברה.
3. קבלת מספר זיהוי מעסיק (EIN) – כל LLC חייבת להגיש בקשה למספר EIN : (Employer Identification Number) דרך רשות המיסים האמריקאית (IRS).
4. הסכמים פנימיים-  אם מדובר ב-LLC עם מספר שותפים, מומלץ להכין Operating Agreement שמסדיר את כל ההיבטים של הניהול וההתחייבויות הפנימיות.

מיסוי LLC: איך זה עובד?

LLC עם בעל יחיד (Single Member LLC): 

אם ה-LLC שלך כוללת רק בעל יחיד, החברה לא נחשבת לישות נפרדת לצורכי מיסוי. כלומר, כל ההכנסות וההפסדים של החברה מועברים ישירות לדוחות המס של בעל החברה. בעלי LLC עם בעל יחיד מדווחים על הרווחים או ההפסדים של החברה במסגרת דוחות המיסים האישיים שלהם (הטופס 1040 של IRS).

מיסוי עסק עצמאי (Self -Employment):

• ה-LLC נחשבת כעסק עצמאי לצורכי מיסוי.

• הרווחים חייבים במס עצמאי (Self-Employment Tax), שהוא תשלום לביטוח לאומי ולביטוח בריאות. המס עבור ביטוח לאומי הוא 12.4% על הרווחים עד גבול מסוים, ו-2.9% לביטוח בריאות.

• על בעל LLC להגיש את Schedule C כחלק מהגשת טופס 1040.

הוצאות עסקיות:

• על בעל ה-LLC לדווח על כל הוצאה הקשורה לעסק, כמו הוצאות משרד, שכר דירה, נסיעות עסקיות, פרסום, שירותים מקצועיים ועוד. כל הוצאה כזו יכולה להקטין את ההכנסה החייבת במס.

LLC עם שותפים (Multi-Member LLC ):

כאשר יש יותר מבעל יחיד ב-LLC, החברה נחשבת לשותפות. כלומר, יש צורך לדווח על הכנסות והפסדים במסגרת שותפות ולא כישות נפרדת. כל שותף יקבל 1-Schedule K שמפרט את חלקו ברווחים, הפסדים, דיבידנדים וכו'.

מיסוי שותפות:

• ה-LLC מחויבת להגיש (Form 1065 (Tax Return for Partnerships כדי לדווח על ההכנסות וההפסדים שלה.

• כל שותף יקבל 1-Schedule K שמפרט את חלקו ברווחי החברה, ויש לכלול את המידע הזה בהגשת דוחות המס האישיים (1040 Form).

Self-Employment Tax לשותפים:

• כל שותף חייב לשלם Self-Employment Tax אם הוא פעיל בעסק, כלומר יש לו תפקיד פעיל בניהול או עבודה שוטפת של החברה.

דיווחים וחשבונאות בארה"ב- 

הדיווחים הנדרשים לכל LLC בארה"ב משתנים בהתאם למבנה החברה (בעל יחיד או שותפות) ולמצב המיסוי שלה.

להלן הדיווחים המרכזיים ש-LLC נדרשת להגיש:

דיווחים פדרליים (Federal Tax Reports)- 

1.Form 1065 – Partnership Return of Income: 

◦ כל LLC עם שותפים (יותר מבעל יחיד) מחויבת להגיש את 1065 Form לדווח על הרווחים וההפסדים של החברה.

2.Form 1040 – Individual Income Tax Return: 

◦ כל בעל LLC (בעל יחיד או שותף) חייב להגיש את 1040 Form, שבו מדווחים על הרווחים שהתקבלו מה-LLC, הן מתוך הכנסות עסקיות והן מההוצאות המוכרות.

3.Schedule C – Profit or Loss from Business:

◦ ב-1040 Form יש לכלול גם את Schedule C (לנישומים עם LLC בעל יחיד), שבו מדווחים על הרווחים וההפסדים מהעסק, כולל הוצאות מוכרות.

4.:Schedule SE – Self-Employment Tax:

◦ בעלי LLC עם עסק עצמאי (בעל יחיד או שותף פעיל) צריכים להגיש את Schedule Self-Employment Tax-כדי לחשב את ה SE.

5.Schedule K-1:

◦ שותפים ב-LLC מקבלים 1-Schedule K כדי לדווח על חלקם ברווחים, הפסדים ודיבידנדים שנמסרו להם מהחברה.

דיווחים למדינה (State Tax Reports)

• כל מדינה בארה"ב מחייבת דיווחים שונים. יש מדינות עם דרישות דיווח מאוד מחמירות ויש מדינות עם דרישות פחותות.

• בנוסף למיסים הפדרליים, כל LLC עשויה להיות חייבת בתשלום מיסים למדינה שבה היא פועלת, כולל Sales Tax, Property Tax ועוד.

2. מיסוי של משקיעים ישראלים ב-LLC

אם משקיע ישראלי בונה LLC בארה"ב או משקיע ב-LLC אמריקאית, יש כמה היבטים מיסויים שחשוב לקחת בחשבון:

1. מיסוי הכנסות בארה"ב:

◦ אם המשקיע הישראלי מקבל רווחים מהעסק או משכיר נכס בארה"ב, הוא חייב לדווח על ההכנסות הללו בארה"ב ולשלם מיסים עליהם.

2. מס על רווחי הון (Capital Gains Tax):

◦ אם המשקיע מוכר נכס בארה"ב (כמו נדל"ן) והרווח הוא מעל לסכום הפטור, ייתכן שהמשקיע יחויב במס רווחי הון אמריקאי.

3. הסכמים למניעת כפל מס:

◦ יש בין ישראל לארה"ב הסכמים למניעת כפל מס, כך שמיסים ששולמו בארה"ב יכולים להיות מוכרים כזיכוי על המסים שיש לשלם בישראל, במידה ויש התחייבות כפולה.

4. דיווח של משקיעים ישראלים:

◦משקיעים ישראלים שברשותם LLC בארה"ב צריכים לדווח על הכנסותיהם בהתאם לחוקי המיסוי האמריקאיים והישראלים.

◦ כמו כן, עליהם לדווח על ההכנסות בטופס 8938 Form אם יש להם נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב ששווים מעל לסף מסוים.

השלכות משפטיות של LLC

1. הגנה על נכסים אישיים:

◦ בעלי LLC נהנים מהגנה משפטית על נכסיהם האישיים, כלומר אם החברה נקלעת לחובות או בעיות משפטיות, נכסיהם האישיים (כגון ביתם) מוגנים.

2. הסכמים פנימיים:

◦ במקרה של LLC עם שותפים, חשוב לחתום על Operating Agreement שמסדיר את חלוקת הרווחים, אופן קבלת ההחלטות, ותנאים משפטיים אחרים.

היתרונות של LLC:

• הגנה על נכסים אישיים: בעל החברה מוגן מחובות והתחייבויות של החברה.

• גמישות בניהול: בעלי החברה יכולים לבחור את אופן הניהול של החברה – הם יכולים להיות בעלי שליטה מלאה או להפעיל צוות ניהולי.

• פשטות מיסויים: ל-LLC יש גמישות במיסוי, כך שהיא יכולה לבחור להיות ישות שקופה או תאגיד.

• פשטות בהתאגדות: קל להקים LLC, יש פחות דרישות רגולטוריות ביחס לחברות תאגידיות מסורתיות.

החסרונות של LLC:

• חובות מיסים נוספים: בעלי LLC עשויים להיות מחויבים במיסוי עצמאי (Self- Employment Tax).

• חוסר יכולת להנפיק מניות: LLC לא יכולה להנפיק מניות לציבור.

• הגבלות בתפוצה של המשקיעים: LLC יכולה להתמודד עם בעיות גיוס הון עבור שותפים חדשים.

3. כיצד להקים LLC בארה"ב?

שלב 1: בחירת שם ל-LLC

השלב הראשון בהקמת LLC הוא לבחור שם ייחודי לחברה. שם זה לא יכול להיות זהה לשם של חברה קיימת במדינה בה אתם מקימים את ה-LLC.

שלב 2: הגשת Articles of Organization

לכל LLC יש להגיש את המסמך הרשמי שנקרא Articles of Organization או Certificate of Formation, שבו יש לפרט את פרטי המסמך:

פרטי המסמך:

ה-Articles of Organization בדרך כלל יכלול את הפרטים הבאים:

◦שם החברה

◦ כתובת החברה

◦ מידע על סוכן מייסד (אם יש)

◦ מטרת החברה

◦ שמות ובעלי תפקידים (כגון מנכ״ל או שותפים)

◦ פרטי קשר נוספים

הגשת המסמך היא שלב קריטי בתהליך ההקמה של LLC, ומרגע קבלתו על ידי המדינה, החברה נרשמת באופן רשמי ומתחילה לפעול.

שלב 3: קבלת מספר EIN

מספר EIN (Employer Identification Number)  הוא מספר זיהוי שקשור למערכת המיסים האמריקאית. כל LLC נדרשת לקבל EIN לצורכי דיווח מיסים.

שלב 4: הסכם תפעול (Operating Agreement)

הסכם תפעול הוא מסמך פנימי שמסדיר את אופן הפעולה של ה-LLC, כולל חלוקת רווחים, זכויות בעלי מניות, תנאי החלטות ניהוליות, ומדיניות לגבי הצטרפות או פיטורין של בעלי מניות חדשים.

4. מיסוי LLC

LLC עם בעל יחיד (Single Member LLC ) 

אם ה-LLC כוללת בעל יחיד, היא אינה נחשבת לישות עצמאית לצורכי מיסוי. כל הרווחים וההפסדים. מועברים ישירות לדוחות המס האישיים של בעל החברה (בעצם מדובר על עסק עצמאי). בעל ה-LLC מגיש את דוחות המס באמצעות 1040 Form, וכולל את הרווחים או ההפסדים מהעסק

בSchedule C.

Self-Employment Tax:

בעל LLC עם בעל יחיד חייב לשלם Self-Employment Tax מעין ביטוח לאומי אמריקאי,הכולל את הביטוח הלאומי (12.4%) וביטוח הבריאות(2.9%).

(Multi-Member LLC) עם שותפים LLC

כאשר יש יותר מבעל יחיד, ה-LLC נחשבת לשותפות לצורכי מיסוי. כל שותף יקבל Schedule 1-K, המציין את חלקו ברווחים וההפסדים, ודוחות אלו מועברים לדוחות האישיים של כל שותף.

Form 1065:

ל-LLC יש להגיש (Form 1065 (Tax Return for Partnerships – טופס המפרט את ההכנסות וההוצאות של החברה.

Self-Employment Tax לשותפים:אם השותף פעיל בעסק, הוא יהיה חייב לשלם Self-Employment Tax גם כן.